Eine Trennung oder Scheidung hat nicht nur persönliche und rechtliche Folgen, sondern bringt auch zahlreiche steuerliche Konsequenzen mit sich.
Themen wie die Änderung der Steuerklassen, der Kinderfreibetrag, die Aufteilung von Vermögenswerten und der Umgang mit Scheidungskosten sind nur einige der steuerlichen Herausforderungen, denen sich Ehepartner gegenübersehen.
Ich biete Ihnen umfassende rechtliche und steuerliche Beratung im Bereich Familien- und Steuerrecht, damit Sie Ihre finanziellen und steuerlichen Interessen bestmöglich wahren können.
Durch eine vorausschauende Planung können Sie teure Steuerfallen vermeiden und langfristig finanziell besser dastehen.
Im Trennungsjahr gelten für Ehepaare spezielle steuerliche Bestimmungen, die potenzielle steuerliche Vorteile bieten können – jedoch nur für einen begrenzten Zeitraum. Die Möglichkeit der Zusammenveranlagung endet spätestens im Januar des folgenden Jahres nach der Trennung, unabhängig davon, wann die Scheidung erfolgt. Danach ist die Einzelveranlagung zwingend erforderlich.
Im Jahr der Trennung bleibt die Zusammenveranlagung möglich, sofern die allgemeinen Voraussetzungen erfüllt sind.
Ehegatten, die zumindest zeitweise im selben Veranlagungszeitraum eine rechtsgültige Ehe geführt haben und nicht dauerhaft getrennt lebten.
Beispiel: Trennen sich die Ehepartner im April 2023, können sie für das Steuerjahr 2023 noch die Vorteile des Ehegattensplittings nutzen, sofern die Voraussetzungen bis zum Trennungszeitpunkt erfüllt waren.
Im Trennungsjahr ist die Zustimmung eines Ehegatten zur gemeinsamen Veranlagung erforderlich, wenn der andere dies fordert. Diese Zustimmung darf nicht ohne triftigen Grund verweigert werden.
Nach den gesetzlichen Bestimmungen besteht eine Pflicht zur Zustimmung, sofern dem zustimmenden Ehepartner keine finanziellen Nachteile entstehen.
Ein finanzieller Nachteil liegt beispielsweise vor, wenn der Ehegatte bei Einzelveranlagung eine Steuererstattung erhalten hätte, die ihm durch die Zusammenveranlagung entgeht. Eine Steuernachzahlung aufgrund der gemeinsamen Veranlagung stellt hingegen keinen anerkannten Nachteil dar.
Erhält ein Ehepartner nach der Trennung Ehegattenunterhalt, darf dieser die Zustimmung zur Zusammenveranlagung nicht verweigern, solange die bisherigen Steuerklassen unverändert bleiben.
Gemäß dem Bundesgerichtshof (Urteil vom 23.05.2007, XII ZR 250/04) entstehen in diesem Fall keine steuerlichen Nachteile, da die Unterhaltszahlungen die Differenz ausgleichen.
Weigert ein Ehepartner unrechtmäßig die Zustimmung zur Zusammenveranlagung, verletzt er seine Mitwirkungspflicht.
Dies kann zu Schadensersatzansprüchen des anderen Ehepartners führen. In solchen Fällen kann der zustimmende Ehepartner die Zustimmung oder den Ersatz des entstandenen Schadens gerichtlich einfordern. Hierfür ist das Familiengericht zuständig.
Als Ehepaar haben Sie die Möglichkeit, durch die Wahl der Steuerklasse Ihre Steuerlast zu optimieren. Sie können entweder beide die Steuerklasse IV wählen oder auf Antrag die Kombination Steuerklasse III und V nutzen.
Diese Kombination ist besonders vorteilhaft, wenn ein Partner deutlich mehr verdient als der andere: Der besserverdienende Partner wird der Steuerklasse III zugeordnet. Der geringer verdienende Partner erhält die Steuerklasse V.
Bei einer Zusammenveranlagung resultiert entweder eine Steuererstattung oder eine Steuerschuld. Nach der Trennung von Ehegatten stellt sich häufig die Frage, wer welchen Anteil an der Erstattung erhält oder in welchem Umfang jeder Partner für eine Steuerschuld aufkommen muss.
Wichtig: Wenn das Finanzamt vor der Auszahlung von der Trennung Kenntnis hat oder erfährt, dass ein Ehepartner der Auszahlung an den anderen nicht zustimmt, darf es die Erstattung nicht einseitig an einen Ehepartner auszahlen (§ 37 Abs. 2 AO). Geschieht dies dennoch, bleibt der Anspruch des tatsächlich berechtigten Ehepartners bestehen.
Die Trennung hat nicht nur Auswirkungen auf die Steuerklassen der Ehepartner, sondern beeinflusst auch die Berechnung des Unterhaltsanspruchs.
Diese Änderungen wirken sich auf die Steuerpflicht aus und beeinflussen somit auch die Unterhaltszahlungen.
Bei der Feststellung der Leistungsfähigkeit des unterhaltspflichtigen Ehegatten ist die tatsächliche Besteuerung entscheidend. Jeder Ehegatte hat die Pflicht, die ihm zustehenden steuerlichen Vorteile zu nutzen. Hierzu zählen:
Das begrenzte Realsplitting: Damit kann der unterhaltspflichtige Ehegatte Unterhaltszahlungen bis zu 13.805 Euro jährlich als Sonderausgaben von der Steuer absetzen.
Die Inanspruchnahme von Freibeträgen auf der Lohnsteuerkarte, die zu einem höheren Nettoeinkommen führt.
Ein häufiger Fehler bei der Berechnung des Unterhalts liegt in der Verwechslung von steuerrechtlichem Einkommen und unterhaltsrechtlich relevantem Einkommen. Diese beiden Begriffe unterscheiden sich erheblich:
Steuerrechtliches Einkommen: Das Einkommen, das nach steuerlichen Abzügen zur Festlegung der Steuerlast dient.
Unterhaltsrechtliches Einkommen: Das Einkommen, das zur Berechnung der Höhe des Unterhalts herangezogen wird.
Beispiel: Wohnt der unterhaltspflichtige Ehegatte in einem eigenen Haus oder einer eigenen Wohnung, wird dies unterhaltsrechtlich als sogenannter Wohnvorteil angesehen, da er keine Mietkosten hat.
Dieser Wohnvorteil erhöht das unterhaltsrechtliche Einkommen, hat jedoch keinen Einfluss auf das steuerrechtliche Einkommen.
Selbstständige unterliegen einer strengeren Prüfung der Leistungsfähigkeit im Unterhaltsrecht. Dabei ist zu überprüfen, ob:
Bis zum Jahr 2013 hatten Ehegatten die Möglichkeit, die Kosten einer Scheidung als außergewöhnliche Belastung in ihrer Steuererklärung geltend zu machen. Mit der Einführung des § 33 Abs. 2 Satz 4 Einkommensteuergesetz (EStG) hat sich dies jedoch geändert. Seither sind Prozesskosten im Allgemeinen nicht mehr abzugsfähig, es sei denn, sie dienen dazu, eine existenzielle Gefährdung abzuwenden.
Nach der aktuellen Rechtslage des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 18. Mai 2017 sind folgende Scheidungs- und Scheidungsfolgekosten nicht mehr abzugsfähig:
Eltern haben die Möglichkeit, steuerlich von Kinderfreibeträgen und Kindergeld zu profitieren. Beide Optionen dienen der finanziellen Unterstützung von Eltern und sollen die Ausgaben für die Betreuung, Ausbildung und Erziehung von Kindern ausgleichen.
Ab dem Jahr nach der Trennung ist die Einzelveranlagung zwingend vorgeschrieben. Eine gemeinsame Steuererklärung ist dann ausgeschlossen, unabhängig davon, ob die Ehe formell bereits geschieden ist.
Eine Verweigerung ist nur zulässig, wenn dem zustimmenden Ehepartner ein konkreter finanzieller Nachteil entsteht. Andernfalls besteht eine Verpflichtung zur Zustimmung zur gemeinsamen Veranlagung, was auch die Rechtsprechung des BFH bestätigt.
Steuererstattungen stehen grundsätzlich demjenigen Ehegatten zu, der die entsprechenden Zahlungen geleistet hat. Die Auszahlung durch das Finanzamt bleibt wirksam, auch wenn der andere Partner Ansprüche geltend macht.
Typische Fehler sind eine verspätete Steuererklärung, falsche Angaben zur Trennung oder eine unberechtigte Ablehnung der gemeinsamen Veranlagung, was zu Schadensersatzansprüchen führen kann.
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Freitags: 8.00 Uhr – 14.00 Uhr
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